Czym różni się zasada memoriałowa od zasady kasowej i wszystko co warto o nich wiedzieć

Niewątpliwie zasada memoriałowa jest główną zasadą w księgowości. Nie należy jednak zapominać o zasadzie kasowej. Ta ostatnia zazwyczaj bywa stosowana jako alternatywa. Czym są obie te zasady – memoriałowa i kasowa? Czym się od siebie różnią? I co jeszcze warto o tym wiedzieć? Na wszystkie te i inne pytania odpowiadamy poniżej. Serdecznie zapraszamy do zapoznania się z naszym artykułem.

Czym jest zasada memoriałowa?

Zacznijmy od początków, kiedy to zaczęto stosować zasadę memoriałową. Należy ich szukać na przełomie XIV i XV wieku. Wówczas powstały ogólne zasady rachunkowości. Zasada memoriałowa wywodzi się w okresu, kiedy to księgowość służyła przede wszystkim do kontrowania pożyczek i terminów spłat różnych odsetek. Większe znaczenie zasada memoriałowa zaczęła przybierać w ubiegłym wieku. Wówczas bardziej zaczęto zwracać uwagę na poprawne wyniki przedsiębiorstw.

Czym jest zasada memoriałowa? Najprościej rzecz ujmując zasada ta mówi o ewidencjonowaniu przychodów oraz kosztów w okresie, którego one dotyczą, niezależnie od czasu ich zapłaty. Inaczej, każda z dokonanych transakcji musi być precyzyjnie zaksięgowana w czasie, w którym ona zaszła, a nie w momencie przepływu pieniędzy. To sprawia, że dane sprawozdanie pokazuje rzeczywistą sytuację firmy i wyniki jej działalności.

Zasada memoriałowa, niewątpliwie pozwala na podejmowanie efektywnych decyzji związanych z gospodarką. Sprawozdanie finansowe sporządzone według zasady memoriałowej zawiera więc wszystkie istotne fakty związane z efektami transakcji. To również zbiór informacji na temat zobowiązań oraz należności związanych z zawartymi już transakcjami. Tymi, które nie zostały jeszcze zapłacone.

Jakie są zalety stosowania zasady memoriałowej?

Przewodnik po nowym systemie sprawozdawczości finansowej zawiera wszystkie zalety zasady memoriałowej. Jakie więc korzyści płynął z memoriału? Oto one:

• Zasada ta pokazuje pełny i całkowity obraz aktywów oraz pasywów.
• Memoriał umożliwia na stosowanie długookresowej perspektywy w kontekście sytuacji finansowej danej firmy czy przedsiębiorstwa.
• Zasada umożliwia analityczny podgląd zapisów księgowych.
• Opisywana zasada niewątpliwie zwiększa efektywność kontroli przez spójne zapisy.
• Zasada memoriałowa jest promowana przez znaczną część międzynarodowych standardów rachunkowości.

Jakie są wady stosowania zasady memoriałowej?

Warto pamiętać również o tym, że żadna metoda nie jest doskonała, i metoda memoriałowa, również ma swoje wady. Oto one:

• Metoda ta jest zdecydowanie bardziej skomplikowana niż metoda kasowa.
• Zasada ta pociąga za sobą zmniejszenie płynności finansowej przez różnego rodzaju obciążenia podatkowe w kontekście wystawionych faktur. Tych, których kontrahenci nie opłacili.
• Memoriał może być nieco trudniejszy do interpretacji, szczególnie dla kogoś, kto zupełnie nie zna się na rachunkowości, albo zna się tylko pobieżnie.

Czym jest zasada kasowa?

Zasada kasowa, jak już wspomnieliśmy wcześniej, jest stosowana zazwyczaj jako alternatywa zasady memoriałowej.  Związana jest ona z księgowaniem rzeczywistych wpływów oraz wydatków. Zasada ta nie obejmuje ujmowania w sprawozdaniu tych zamówień, które jeszcze oczekują na zapłatę. Nie są tam zawarte również te zamówienia, których nie opłaciło także przedsiębiorstwo.

Metoda kasowa jest znacznie łatwiejsza od memoriałowej w kontekście interpretacji. Dają obraz tego, jakie kwoty w danym okresie czasu były w kasie i zostały z niej wyciągnięte. W metodzie tej dużo pewniej czują się ci, którzy nie mają jeszcze doświadczenia w rachunkowości.

Jakie są zalety stosowania zasady kasowej?

W tym przypadku wyróżnia się dwie główne zalety i są to:

• Zasada kasowa jest zwykle zdecydowanie prostsza od metody memoriałowej.
• Metoda ta obrazuje rzeczywisty przepływ finansów.

Jakie są wady stosowania metody memoriałowej?

Do wad zaliczają się przede wszystkim:

• Metoda ta zdecydowanie nie umożliwia długofalowej analizy sytuacji finansowej w organizacji.
• Może prowadzić do nieprawidłowej interpretacji kondycji finansowej w przedsiębiorstwie w danych okresach czasu. Głównie w wyniku nieuwzględnienia faktycznego wyniku.

Jakie występują różnice między metodą memoriałową a kasową?

Wszystkie największe różnice między metodą memoriałową a kasową, wskazane zostały już w artykule. Teraz jednak podsumujmy je wszystkie.